-
Відкриті торги з публікацією англійською мовою
-
Безлотова
-
КЕП
Послуги незалежного аудиту Державного концерну "Укроборонпром" та його підприємств із залученням міжнародних експертів.
Завершена
32 500 000.00
UAH з ПДВ
мін. крок: 1% або 325 000.00 UAH
мін. крок: 1% або 325 000.00 UAH
Період уточнення:
22.07.2019 17:22 - 17.08.2019 23:59
Відповідь надана
Щодо прав та обов'язків сторін
Номер:
3221b2a77d3941b7b2825fb1eb2d8585
Дата опублікування:
08.08.2019 16:59
Опис:
Пункт 5.2.5 (зазначено помилково, має бути 4.2.6) є прямою загрозою незалежності, оскільки на підставі суб’єктивного оціночного судження Замовник може вирішити, що запит недостатньо аргументовано і таким чином не надавати інформацію.
Видалити п. 5.2.5 договору.
Відповідь:
Виконавець має хоча б у загальному аргументувати потребу запитуваної інформації, а замовник на підставі забезпечення інформаційної безпеки має мати право відмовити у наданні інформації. Укроборонпрому потрібні такі обґрунтування для того, щоб пізніше правоохоронним органам і органам безпеки довести, кому і з якою метою була надана інформація. Необхідно врахувати, що фінансова звітність і більшість документів бухобліку не містять інформації з обмеженим доступом і будуть доступні аудиторам.
Редакція пункту буде змінена.
Дата відповіді:
13.08.2019 13:34
Відповідь надана
Щодо прав та обов'язків сторін
Номер:
89e28b891031493792721886b4dc798d
Дата опублікування:
08.08.2019 16:59
Опис:
Неналежне виконання зобов’язань аудитором матиме оціночний характер та може бути підтвердженим виключно у встановленому законодавством порядку. Умови можуть бути прийняті лише в тій частині, що стосується невиконання, коли таке невиконання є очевидним і аудитор дійсно не виконує свої обов’язки.
Викласти підпункт 1 пункту 4.2.4 в наступній редакції:
«1) невиконання Виконавцем зобов’язань;»
Відповідь:
Пропозиція врахована. Відповідні зміни будуть внесені до Тендерної документації.
Дата відповіді:
13.08.2019 13:33
Відповідь надана
Щодо прав та обов'язків сторін
Номер:
60794951df024d4c87a8449552e4baa2
Дата опублікування:
08.08.2019 16:58
Опис:
Згідно з абз.1 ч.4 ст.7 Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність» посадові особи юридичної особи, фінансова звітність якої перевіряється, зобов’язані створити для суб’єкта аудиторської діяльності належні умови для якісного надання аудиторських послуг відповідно до вимог цього закону та інших нормативно-правових актів. Вимога щодо необхідності надавати обґрунтування під час кожного запиту є непрактичною та суттєво ускладнить проведення аудиту. Крім того, умов щодо визначення строку на розсуд замовника може негативно плинути на строки завершення аудиту та планування власної господарської діяльності виконавця.
Також зазначаємо, що для аудиту у всіх випадках важливим є надання мінімального обсягу документів, про що пропонуємо вказати в договорі.
Викласти п. 4.1.3 договору в наступній редакції:
«4.1.3. Надавати Виконавцю під час надання ним Послуг згідно з цим Договором інформацію та пояснення (в усній чи письмовій формі), всі необхідні для виконання Договору документи (або їх копії), не пізніше 10 (десяти) робочих днів з дати отримання письмового запиту Виконавця або в інші строки, узгоджені між Замовником та Виконавцем. Підготувати інформацію відповідно до інформаційного запиту, наданого Виконавцем після підписання Договору, до початку надання Послуг. Будь-які затримки при підготовці фінансової звітності та/або необхідної інформації понад погоджені строки можуть мати наслідком недотримання строків завершення надання Послуг.
Управлінський персонал Замовника відповідає, під контролем тих, кого наділено найвищими повноваженнями у Замовника, за здійснення діяльності у відповідності до законодавчих та нормативних актів. Управлінський персонал й ті, кого наділено найвищими повноваженнями, також несуть відповідальність за виявлення та усунення будь-яких невідповідностей законодавчим та нормативним актам. Управлінський персонал відповідає за своєчасне надання Виконавцеві інформації про всі випадки виявленого або можливого недотримання законодавчих й нормативних актів і про зловживання, про які відомо управлінському персоналу чи тим, кого наділено найвищими повноваженнями, та (а) таких, що ведуть до викривлення фінансової звітності, (б) таких, що мають прямий вплив на визначення суттєвих сум й розкриття інформації у фінансовій звітності та/або (в) таких, що не мають прямого впливу на суми і розкриття інформації у фінансовій звітності, але дотримання яких може бути основоположним чинником для діяльності компанії Замовника, здатності продовжувати діяльність чи уникати суттєвих санкцій. Управлінський персонал чи ті, кого наділено найвищими повноваженнями, повинні інформувати Виконавця про обставини, вказані вище (незалежно від джерела або форми виявлення або надання такої інформації, включаючи, зокрема, інформацію, надану обізнаними особами, співробітниками, колишніми співробітниками, аналітиками, регулюючими органами або іншими особами)), а також за надавати Виконавцеві повний й своєчасний доступ до результатів розслідувань, проведених управлінським персоналом стосовно такої інформації. Під обвинуваченнями в порушеннях і зловживаннях маються на увазі обвинувачення в маніпулюванні фінансовими показниками з боку управлінського персоналу або співробітників Замовника; розкраданні майна керівними й рядовими співробітниками Замовника; навмисному запобіганні процедурам внутрішнього контролю; неправомірному впливі взаємозалежних сторін на операції з ними; навмисному введенні в оману Виконавця й інші випадки недотримання законодавства та інших застосовних нормативних актів, які можуть привести до викривлень у фінансовій звітності або в інший спосіб вплинути на процес складання фінансової звітності Замовника. У випадку встановлення Замовником обмежень на надання інформації Виконавцеві згідно із цим пунктом (виходячи із заяв Замовника про право не розголошувати адвокатську таємницю, доктрини «робота-результат» або з інших підстав) Замовник негайно інформує Виконавця про те, що певна інформація не буде надана Виконавцеві. Будь-яке таке ненадання інформації може вважатися обмеженням обсягу аудиту й може перешкодити Виконавцеві у висловленні думки про фінансову звітність Замовника; привести до зміни форми аудиторського висновку, що надається Виконавцем стосовно такої фінансової звітності; або в інший спосіб вплинути на здатність Виконавця продовжувати співробітництво із Замовником у якості незалежного аудитора. Виконавець доводить до відома тих, кого наділено найвищими повноваженнями у Замовника, про будь-які факти ненадання такої інформації.
Виконавець надасть управлінському персоналу Замовника ряд запитів стосовно запевнень, що містяться у фінансовій звітності. По завершенні надання Послуг Виконавець також одержить від управлінського персоналу Замовника запевнення в письмовій формі, що стосуються зазначених питань, а також про те, що управлінський персонал Замовника: (1) виконав свої обов'язки стосовно складання й достовірного подання фінансової звітності відповідно до вимог МСФЗ, і всі операції були враховані й відображені у фінансовій звітності, а також про те, що управлінський персонал Замовника (2) надав Виконавцю всю необхідну інформацію й доступ у відповідності до положень цього Договору. Відповіді на такі питання, письмові запевнення й результати проведених Виконавцем процедур являють собою докази, що, використовуються Виконавцем при формуванні думки про фінансову звітність.»
Відповідь:
Включення чи невключення норм МСА до договору ніяк не впливає на їхню обов’язковість. Загальна умова про необіхдність дотримання МСА під час надання послуг включена до проекту договору.
Виконавець має хоча б у загальному аргументувати потребу запитуваної інформації, а замовник на підставі забезпечення інформаційної безпеки має мати право відмовити у наданні інформації. Укроборонпрому потрібні такі обґрунтування для того, щоб пізніше правоохоронним органам і органам безпеки довести, кому і з якою метою була надана інформація. Необхідно врахувати, що фінансова звітність і більшість документів бухобліку не містять інформації з обмеженим доступом і будуть доступні аудиторам.
До редакції пункту 4.1.3 будуть внесені зміни.
Дата відповіді:
13.08.2019 14:06
Відповідь надана
Щодо порядку оплати
Номер:
ce18005183de419ca467f64fafdfc19a
Дата опублікування:
08.08.2019 16:57
Опис:
Передача результатів послуг та підписання актів мають відбуватись відповідно до календарного графіку надання послуг.
Викласти п.3.3 договору в такій редакції:
«3.3. Акти наданих Послуг підписуються Сторонами за умови передачі документів передбачених у п. 1.4 цього Договору згідно з календарним графіком надання послуг за результатами відповідного етапу надання послуг.»
Відповідь:
Пропозиція врахована. Відповідні зміни будуть внесені до Тендерної документації.
Дата відповіді:
13.08.2019 13:31
Відповідь надана
Щодо порядку оплати
Номер:
0da3a4e30e2043ba83dc35cbbf61f425
Дата опублікування:
08.08.2019 16:57
Опис:
Умови щодо попередньої оплати до 15.03.2020 не забезпечуватимуть належної компенсації витрат аудитора на початку надання послуг. Також зазначений строк попередньої оплати має узгоджуватись з очікуваними строками надання послуг у календарному графіку. Умови оплати повинні передбачати попередню оплату протягом, наприклад, 10 днів з дати укладення договору.
Викласти п.3.2.1 та п.3.2.2 у такій редакції:
«3.2.1. Щодо зазначених у п. 1.1.1 Договору Послуг з аудиту консолідованої/комбінованої фінансової звітності Замовника, складеної станом на та за рік, що закінчується 31.12.2018:
1) 40 % ціни Послуг — у строк протягом 10 календарних днів з моменту укладення Договору, але не раніше затвердження Сторонами календарного графіка надання відповідної частини Послуг;
2) 60 % ціни Послуг — протягом 5 банківських днів з дати підписання Сторонами акта надання відповідної частини Послуг та не раніше за дату реєстрації Виконавцем відповідної податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних.
3.2.2. Щодо зазначених у п. 1.1.1 Договору Послуг з аудиту консолідованої/комбінованої фінансової звітності Замовника, складеної станом на та за рік, що закінчується 31.12.2019:
1) 40 % ціни Послуг — протягом 10 календарних днів з моменту укладення Договору, але не раніше затвердження Сторонами календарного графіка надання відповідної частини Послуг;
2) 60 % ціни Послуг — протягом 5 банківських днів з дати підписання Сторонами акта надання відповідної частини Послуг та не раніше за дату реєстрації Виконавцем відповідної податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних.»
Відповідь:
Коштів на оплату авансу у 2019 році у фінансовому плані Укроборонпрому не передбачено.
Дата відповіді:
13.08.2019 13:30
Відповідь надана
Щодо предмету договору
Номер:
4651e32f0b4743d0a7e46ecdabf4f49a
Дата опублікування:
08.08.2019 16:56
Опис:
На виконання вимог МСА 210 «Узгодження умов завдань з аудиту» доповнити договір пунктами 1.1.16-1.1.17 наступного змісту:
«1.1.6. Можуть існувати обставини, за яких аудиторський висновок може відрізнятися від очікуваної форми і змісту.
1.1.17. В рамках проведення аудиту відповідно до МСА Виконавець використовує професійні судження та скептицизм протягом усього завдання з аудиту. Також Виконавець ідентифікує та оцінює ризики суттєвого викривлення фінансової звітності внаслідок шахрайства чи помилки, а також планує та проводить аудиторські процедури таким чином, щоб отримати аудиторські докази, які є достатніми та прийнятними для використання їх як основи для думки Виконавця.
Процесу проведення аудиту властиві невід’ємні обмеження, які, зокрема, включають використання суджень, вибіркове тестування даних, а також імовірність того, що змова, фальсифікації даних, навмисне не розкриття інформації, надання недостовірних даних, нехтування заходами внутрішнього контролю може перешкоджати виявленню суттєвих викривлень, шахрайства, або недотримання вимог законодавчих або нормативних актів. Відповідно, існує певний ризик того, що суттєве викривлення фінансової звітності може залишитися невиявленим. Крім того, аудит не призначений для виявлення шахрайства або викривлення, що не є суттєвими для фінансової звітності.
У рамках проведення аудиту Виконавець також:
- Винятково з метою планування аудиту й визначення характеру, строків і обсягу аудиторських процедур розгляне систему внутрішнього контролю Замовника за складанням фінансової звітності. Такий розгляд не буде достатнім для того, щоб надати Виконавцю можливість висловити думку щодо ефективності системи внутрішнього контролю або виявлення всіх значних недоліків.
- Дійде висновку щодо прийнятності використання управлінським персоналом припущення про безперервність діяльності як основи для бухгалтерського обліку, та, на основі отриманих аудиторських доказах, зробить висновок, чи існує суттєва невизначеність щодо подій або умов, що може поставити під значний сумнів здатність Замовника продовжувати свою діяльність на безперервній основі.
- Оцінить загальне подання, структуру та зміст фінансової звітності, включно з розкриттями інформації, а також те, чи показує фінансова звітність операції та події, що покладені в основу її складання, так, щоб досягти достовірного подання.
- Отримає достатні й належні аудиторські докази про фінансову інформацію та господарську діяльність підприємств групи Замовника, щоб висловити думку про фінансову звітність. Виконавець відповідає за координацію, нагляд та виконання аудиту групи Замовника. Виключно Виконавець є відповідальним за аудиторську думку.
У відповідності до МСА, Виконавець доведе до відома тих, кого наділено найвищими повноваженнями, як вони визначені у МСА 260 (надалі – «ті, кого наділено найвищими повноваженнями») окремі питання, пов'язані із проведенням аудиту і його результатами. У число таких питань можуть входити такі:
- передбачені МСА відповідальність Виконавця за формування й висловлення думки стосовно фінансової звітності, складеної управлінським персоналом під наглядом тих, кого наділено найвищими повноваженнями, із зазначенням того, що проведений аудит не звільняє управлінський персонал й тих, кого наділено найвищими повноваженнями, від покладеної на них відповідальності;
- опис запланованого обсягу аудиторських процедур і строків проведення аудиторської перевірки у тому числі значних ризиків, виявлених Виконавцем та видів робіт, що підлягають виконанню стосовно фінансової звітності підприємств у складі групи Замовника, як вона визначена в Таблиці 1. Перелік Підприємств, а також характеру запланованої участі аудиторської команди, що проводить аудит на рівні групи, в аудиторській перевірці фінансової звітності істотних підприємств у складі групи Замовника, що проводиться аудиторами цих організацій;
- значущі результати аудиту. Значущі результати аудиту включають: (1) думку Виконавця щодо значущих якісних аспектів застосовуваних Замовником практик бухгалтерського обліку, включаючи облікові політики, облікові оцінки і розкриття інформації у фінансовій звітності; (2) значні труднощі, якщо вони мали місце, які виникли під час аудиту; (3) невідкориговані викривлення, за винятком незначних, на погляд Виконавця; (4) розбіжності в думках з управлінським персоналом Замовника (якщо такі мали місце), незалежно від того, чи вдалося їх врегулювати задовільним чином; а також (5) інші питання, що виникли під час аудиту, та за професійним судженням Виконавця, є значущими й доречними для тих, кого наділено найвищими повноваженнями, стосовно нагляду за процесом фінансового звітування, включаючи значні питання стосовно афілійованих осіб Замовника;
- письмові запевнення управлінського персоналу та суттєві питання (якщо такі мали місце), що виникли під час аудиту і які були предметом письмового або усного обговорення з управлінським персоналом.
Коли Виконавцю стане відомо про виявлене або підозрюване недотримання законодавчих і нормативних актів, включаючи випадки шахрайства, Виконавець повідомить Замовника в особі управлінського персоналу відповідного рівня про ці факти. Якщо Виконавцю стане відомо про факти шахрайства за участю управлінського персоналу або співробітників, які виконують значні ролі у внутрішньому контролі, Виконавець повідомить про ці факти безпосередньо тим, кого наділено найвищими повноваженнями. Виконавець повідомить тих, кого наділено найвищими повноваженнями, інформацію про факти недотримання законодавчих й нормативних актів, включаючи випадки шахрайства, що стали йому відомі, крім випадків, коли зазначені факти є явно незначними. Однак Виконавець не буде повідомляти про факти недотримання законодавчих й нормативних актів, включаючи випадки шахрайства, якщо це заборонено законодавчими чи нормативними актами.
Виконавець у письмовій формі повідомить інформацію про значні недоліки в системі внутрішнього контролю, виявлені під час аудиту фінансової звітності Замовника.
Крім цього, Виконавець може повідомити свої спостереження стосовно потенційних можливостей покращення діяльності Замовника або вдосконалення заходів внутрішнього контролю за нею.
У випадку виникнення не очікуваних на даний момент обставин, за яких Виконавець не зможе завершити аудит або випустити аудиторський висновок у порядку, передбаченому цим Договором, Виконавець негайно повідомить про це Замовника й тих, кого наділено найвищими повноваженнями, і вживатиме таких заходів, які Виконавець вважатиме за необхідне вжити.
Остаточна форма та зміст аудиторського висновку будуть відображати результати виявлених Виконавцем проблем та зроблених висновків. Виконавець повідомить управлінський персонал та тих, кого наділено найвищими повноваженнями, стосовно всіх обставин, що вплинули на остаточну форму та зміст аудиторського висновку.»
Відповідь:
Замовник усвідомлює необхідність дотримання зазначених норм МСА, які мають виконуватися замовником і виконавцем. Включення чи невключення цих норм до договору ніяк не впливає на їхню обов’язковість. Загальна умова про дотримання норм і вимог МСА передбачена в проєкті договору.
Дата відповіді:
13.08.2019 13:29
Відповідь надана
Щодо предмету договору
Номер:
589edfbdfa78496589d2e10bd881c8f2
Дата опублікування:
08.08.2019 16:55
Опис:
Специфіка аудиту полягає в тому, що аудитор висловлює незалежну думку, в той час як будь-які зауваження замовника можуть розцінюватись як загроза незалежності аудитора. Крім того, наперед визначений строк, що становить 3 робочих дні в залежності від обставин може бути недостатнім. Згідно із визначенням поняття незалежності аудитора, фундаментального принципу аудиторської діяльності, незалежність в тому числі вимагає незалежності думки, тобто такої спрямованості думок, яка дає можливість надати висновок без будь-якого впливу, що може ставити під загрозу професійне судження, та дозволяє діяти чесно з об’єктивністю та професійним скептицизмом (п.290.8 Кодексу етики професійних бухгалтерів Міжнародної федерації бухгалтерів).
Викласти п.1.14 договору в наступній редакції:
«1.14. За відсутності будь-яких зауважень до оформлення акту наданих послуг та звіту за відповідним етапом, Замовник не пізніше 10 (десяти) календарних днів з дати отримання відповідного комплекту документів, визначеного у п. 1.4 Договору, підписує відповідний акт та надає другий оригінальний примірник Виконавцю.
У випадку наявності у Замовника будь-яких зауважень до акту наданих послуг (неналежного оформлення: відсутність підписів, виявлення помилок у зазначеній вартості послуг), а також у разі невідповідності звіту вимогам застосовних стандартів, він відмовляється від підписання відповідного акту та направляє Виконавцю письмову мотивовану відмову із переліком недоліків (зауважень) до акту наданих послуг та відповідного звіту із пропозицією строку їх усунення. Виконавець усуває зазначені недоліки своїми силами, за свій рахунок у строки, узгоджені з Замовником.»
Відповідь:
Пропозиція спрямована на врегулювання питання підписання актів наданих послуг, а не врегулювання питання прийняття звіту замовником. Умови підписання сторонами актів вже визначені в поточній редакції проєкту договору. Крім того, замовник зобов'язаний виконувати вимоги законодавства і МСА щодо незалежності незважаючи на те, чи будуть відповідні положення продубльовані у договорів.
Дата відповіді:
13.08.2019 13:25
Відповідь надана
Щодо предмету договору
Номер:
5f4348b4c1a04ddc8ee7052b1382e9c1
Дата опублікування:
08.08.2019 16:54
Опис:
У зв’язку з введенням в дію Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність» достатньо вказати в п.1.6 посилання на МСА, оскільки МСА включає всі актуальні положення, що застосовуються до аудитора, в тому числі щодо системи контролю якості аудиторських послуг.
Викласти п.1.6 договору у наступній редакції:
«1.6. Виконавець зобов’язаний дотримуватися вимог, які визначаються Законом України "Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність" та МСА. МСА вимагають, щоб Виконавець був незалежним та виконував інші обов’язки з етики, які є застосовними до аудиту.»
Відповідь:
Пропозиція врахована. Відповідні зміни будуть внесені до Тендерної документації.
Дата відповіді:
13.08.2019 13:22
Відповідь надана
Щодо предмету договору
Номер:
3a38184d20264f50926b69a135b04673
Дата опублікування:
08.08.2019 16:54
Опис:
Викласти п.1.5 договору у наступній редакції:
«1.5. Аудиторські висновки надаються Виконавцем за адресою Замовника українською та англійською мовами. Аудиторські висновки викладаються у формі звіту незалежного аудитора відповідно до вимог МСА.»
Відповідь:
Замовник потребує отримання від виконавця звітності з запропонованими ним коригуваннями, а також отримання рекомендацій. Виключення положень про надання коригувань до звітності та рекомендацій замовнику зменшить результат від послуг, що не сприятиме належному виконанню рішення РНБОУ від 06.03.2019 та задоволення суспільних вимог.
Дата відповіді:
13.08.2019 13:21
Відповідь надана
Щодо предмету договору
Номер:
5302c2c9b46f4af59bfaff0d7f725b02
Дата опублікування:
08.08.2019 15:49
Опис:
Складання фінансової звітності та її надання аудитору відноситься до компетенції управлінського персоналу. Оскільки аудитор проводить аудит фінансової звітності, що підготовлена та надана замовником, то з переліку результатів послуг необхідно видалити п.п.2 п.1.4. Подібним чином з тексту потрібно видалити всі інші положення, що передбачають надання фінансової звітності аудитором (наприклад, відповідні положення п.1.5, 4.3.9).
Підпункт 2 пункту 1.4 договору видалити.
Відповідь:
Ці пункти поточної редакції договору стосуються не підготовки виконавцем звітності (зрозуміло, що саму звітність готує замовник, і ніхто не намагається на виконавця покласти обов’язок з підготовки звітності), а стосуються надання виконавцем звітності, яка була вже підготовлена замовником, але з пропозиціями коригувань до неї. Тобто, пункт стосується не надання виконавцем звітності, а лише запропонованих коригувань до неї за результатами аудиту. Укроборонпром потребує реальних результатів від надання послуг для належного виконання рішення РНБОУ від 06.03.2019 та задоволення суспільних вимог.
Дата відповіді:
13.08.2019 13:18